ARCA modificó el régimen de anticipos del Impuesto a las Ganancias, con cambios para empresas y profesionales autónomos, entre los que destaca actualización de las bases de cálculo mediante el Índice de Precios al Consumidor (IPC).
La Resolución General 5.685/2025 de ARCA también prevé una reducción del número de anticipos para empresas a 9 pagos anuales; una modificación a 11,11% de los porcentajes aplicables a cada anticipo y la implementación de un procedimiento excepcional para calcularlos en el período fiscal 2025 tanto a personas humanas como a sucesiones indivisas.
Cómo afecta el cambio a los profesionales autónomos
El nuevo régimen de anticipos de personas humanas definitivamente perjudica a los contribuyentes, asegura el asesor tributario Hernán D'Agostino, y explica:
- Obliga a actualizar toda la base de cálculo de los anticipos por la variación del IPC de julio a diciembre, a pesar de que los ingresos del contribuyente se fueron actualizando en ese período.
- A calcular un impuesto "teórico" sobre esa nueva base, que obviamente es superior al impuesto determinado en la declaración.
- Y, por último, restar las retenciones y percepciones actualizadas por IPC por la variación entre julio y diciembre.
- O sea que la base de cálculo de los anticipos no es el impuesto del año anterior, sino una base actualizada por inflación del último semestre del año anterior.
- Hay que tener presente que en este año las deducciones se actualizaron por el índice junio - agosto solamente (para el 2024).
Se "rompe" la previsión de que los ingresos netos del año van a ser similares a los del año anterior. Se incrementan los ingresos netos por un índice que no tiene por qué coincidir con la realidad del contribuyente, enfatiza D'Agostino.
Además, si la inflación baja durante este año, como está previsto, la base se incrementa en un valor superior al esperado que se verifique en la realidad, advierte.
Cómo es el nuevo mecanismo de los anticipos
Cómo es el nuevo esquema de anticipos para sociedades
Las empresas y entidades comprendidas en el artículo 73 de la Ley de Impuesto a las Ganancias deberán ingresar 9 anticipos anuales, calculados sobre la base de un porcentaje fijo del impuesto determinado, equivalente a 11,11% cada uno.
Cómo se calculan las bases de cálculo de las personas humanas y sucesiones indivisas
Para calcular los anticipos, se deberá considerar el resultado neto del período fiscal anterior, antes de deducciones personales, actualizado por el IPC entre julio y diciembre del año previo. También se actualizarán las deducciones personales, los tramos de la escala de impuesto y los computables aplicando el mismo índice.
Excepcionalmente en el 2025 la actualización por IPC será entre los meses de septiembre y diciembre del año anterior.
¿Cómo se aplica la vigencia?
Con respecto a las sociedades, las modificaciones serán aplicables para ejercicios comerciales que cierren a partir de diciembre 2025. En tanto, para las personas humanas se deberá tener en cuenta el período fiscal 2026 (aplicándose excepcionalmente el nuevo procedimiento para el período fiscal 2025).
